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CAPÍTULO IX
Benefícios fiscais à reestruturação empresarial
 
Artigo 60.º
Reorganização de entidades em resultado de operações de restruturação ou de acordos de cooperação

(Epigrafe alterada pela Lei n.º 2/2020, de 31 de março) 

1 - Às entidades que exerçam, diretamente e a título principal, uma atividade económica de natureza agrícola, comercial, industrial ou de prestação de serviços, e que se reorganizem, em resultado de operações de reestruturação ou acordos de cooperação, são aplicáveis os seguintes benefícios: (Redação da da Lei n.º 2/2020, de 31 de março)

a) Isenção do imposto municipal sobre transmissões onerosas de imóveis, relativamente aos imóveis não habitacionais e, quando afetos à atividade exercida a título principal, aos imóveis habitacionais, necessárias às operações de reestruturação ou aos acordos de cooperação; (Redação da Lei n.º 114/2017, de 29 de dezembro)

b) Isenção do imposto do selo, relativamente à transmissão dos imóveis referidos na alínea anterior ou de estabelecimento comercial, industrial ou agrícola, necessários às operações de reestruturação ou aos acordos de cooperação; (Redação da da Lei n.º 2/2020, de 31 de março​)

c) Isenção dos emolumentos e de outros encargos legais que se mostrem devidos pela prática dos atos inseridos nos processos de reestruturação ou de cooperação.
(*-Redacção da Lei n.º 83-C/2013, de 31 de Dezembro)​

2 - O regime previsto no presente artigo é aplicável às operações de reestruturação ou aos acordos de cooperação que envolvam entidades com sede, direção efetiva ou domicílio em território português, noutro Estado-Membro da União Europeia ou, ainda, no Estado em relação ao qual vigore uma convenção para evitar a dupla tributação sobre o rendimento e o capital celebrada com Portugal, com exceção das entidades domiciliadas em países, territórios ou regiões com regimes de tributação privilegiada, claramente mais favoráveis, constantes de lista aprovada por portaria do membro do Governo responsável pela área das finanças. (Redacção da Lei n.º 83-C/2013, de 31 de Dezembro)

3 - Para efeitos do presente artigo, consideram-se 'operações de reestruturação' apenas as seguintes:(Redação da Lei n.º 83-C/2013, de 31 de Dezembro)

a) A fusão de sociedades, empresas públicas, cooperativas ou outras entidades; (Redação da da Lei n.º 2/2020, de 31 de março​)

b) A incorporação por uma entidade do conjunto ou de um ou mais ramos de atividade de outra entidade; (Redação da da Lei n.º 2/2020, de 31 de março​)

c) A cisão de entidade, através da qual: (Redação da da Lei n.º 2/2020, de 31 de março​)

i) Uma entidade destaque um ou mais ramos da sua atividade para com eles constituir outras entidades ou para os fundir com entidades já existentes, mantendo, pelo menos, um dos ramos de atividade; ou (Redação da da Lei n.º 2/2020, de 31 de março​)

ii) Uma entidade se dissolva, dividindo o seu património em duas ou mais partes que constituam, cada uma delas, pelo menos, um ramo de atividade, sendo cada uma delas destinada a constituir uma nova entidade ou a ser fundida com entidades já existentes ou com partes do património de outras entidades, separadas por idênticos processos e com igual finalidade​. (Redação da da Lei n.º 2/2020, de 31 de março​)

4 - Para efeitos do presente artigo, entende-se por: (Redação da Lei n.º 114/2017, de 29 de dezembro)

a) 'Acordos de cooperação': (Redação da Lei n.º 114/2017, de 29 de dezembro)

i) A constituição de agrupamentos complementares de empresas ou de agrupamentos europeus de interesse económico, nos termos da legislação em vigor, que se proponham a prestação de serviços comuns, a compra ou venda em comum ou em colaboração, a especialização ou racionalização produtivas, o estudo de mercados, a promoção de vendas, a aquisição e transmissão de conhecimentos técnicos ou de organização aplicada, o desenvolvimento de novas técnicas e produtos, a formação e aperfeiçoamento do pessoal, a execução de obras ou serviços específicos e quaisquer outros objectivos comuns, de natureza relevante; (Anterior alínea a) - Lei n.º 114/2017, de 29 de dezembro)
  
ii) A constituição de pessoas colectivas de direito privado sem fim lucrativo, mediante a associação de empresas públicas, sociedades de capitais públicos ou de maioria de capitais públicos, de sociedades e de outras pessoas de direito privado, com a finalidade de, relativamente ao sector a que respeitam, manter um serviço de assistência técnica, organizar um sistema de informação, promover a normalização e a qualidade dos produtos e a conveniente tecnologia dos processos de fabrico, bem como, de um modo geral, estudar as perspectivas de evolução do sector; (Anterior alínea b) - Lei n.º 114/2017, de 29 de dezembro)

iii) A celebração de contratos de consórcio e de associação em participação, nos termos da legislação em vigor, sempre que as contribuições realizadas no âmbito dos mesmos visem o desenvolvimento directo de actividades produtivas, com excepção de actividades de natureza imobiliária. (Anterior alínea c) - Lei n.º 114/2017, de 29 de dezembro)

b) 'Ramo de atividade' o conjunto de elementos que constituem, do ponto de vista organizacional, uma unidade económica autónoma, ou seja, um conjunto capaz de funcionar pelos seus próprios meios, o qual pode compreender as dívidas contraídas para a sua organização ou funcionamento. (Redação da Lei n.º 114/2017, de 29 de dezembro)

5 - Nos casos em que a operação esteja sujeita a notificação nos termos da Lei n.º 19/2012, de 8 de maio, os benefícios previstos no n.º 1 só podem ser aplicados quando seja emitida decisão favorável pela Autoridade da Concorrência. (Redação da Lei n.º 114/2017, de 29 de dezembro)

6 - O disposto no presente artigo não é aplicável quando se conclua que as operações abrangidas pelo mesmo tiveram como principal objetivo ou como um dos principais objetivos obter uma vantagem fiscal, o que pode considerar-se verificado, designadamente, quando as operações não tenham sido realizadas por razões económicas válidas e não reflitam substância económica, tais como o reforço da competitividade das empresas ou da respetiva estrutura produtiva, procedendo-se então, se for caso disso, às correspondentes liquidações adicionais de imposto, majoradas em 15 %. (redação da Lei n.º 71/2018, de 31/12)

7 - (Revogado.) (redação da Lei n.º 71/2018, de 31/12)

8 - Para efeitos de justificação e comprovação dos pressupostos das isenções previstas no presente artigo, devem constar do processo de documentação fiscal, previsto no artigo 130.º do Código do IRC, os seguintes elementos: (Redação da Lei n.º 114/2017, de 29 de dezembro)

a) Descrição das operações de reestruturação ou dos acordos de cooperação realizados; (Redação da Lei n.º 114/2017, de 29 de dezembro)

b) Projeto de fusão ou cisão quando exigido pelo Código das Sociedades Comerciais; (Redação da Lei n.º 114/2017, de 29 de dezembro)

c) Estudo demonstrativo das vantagens económicas da operação; (Redação da Lei n.º 114/2017, de 29 de dezembro)

d) Decisão da Autoridade da Concorrência, quando a operação esteja sujeita a notificação nos termos da Lei n.º 19/2012, de 8 de maio. (Redação da Lei n.º 114/2017, de 29 de dezembro)
 

9  - (Revogado pela Lei n.º 83-C/2013, de 31 de Dezembro)

10 - (Revogado pela Lei n.º 83-C/2013, de 31 de Dezembro)

11 - (Revogado pela Lei n.º 83-C/2013, de 31 de Dezembro)

12 - (Revogado pela Lei n.º 114/2017, de 29 de dezembro)

13 - (Revogado pela Lei n.º 114/2017, de 29 de dezembro)

14 - O regime previsto no n.º 1 é igualmente aplicável às operações de fusão e cisão de confederações e associações patronais e sindicais, bem como associações de cariz empresarial ou setorial, com as necessárias adaptações. (Redação da Lei n.º 71/2018, de 31/12)

15 - Para efeitos do número anterior, consideram-se 'associações de cariz empresarial ou setorial' as associações que tenham como objeto principal representar, promover, fomentar e apoiar as empresas de determinada zona geográfica ou atividade económica. (R​edação da Lei n.º 71/2018, de 31/12)



Nota - Corresponde ao artigo 56.º-B, na redacção do EBF que se encontrava em vigor previamente à republicação do mesmo pelo Decreto-Lei n.º 108/2008, de 26/06

 

 

 Versão em vigor até:
→​ março de 2020
​→ dezembro de 2018
​→ dezembro de 2017
dezembro de 2013
Junho de 2009
                   •••
Contém as alterações seguintes:
​→ Lei n.º 2/2020, de 31/03
​→ Lei n.º 71/2018, de 31/12
​→ Lei n.º 114/2017, de 29/12
Lei n.º 83-C/2013, de 31/12
DL n.º 185/2009, de 12/08
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